Wussten Sie, dass bei der Einreichung ergänzender Erklärungen innerhalb der gesetzlichen Fristen keine zusätzlichen Gebühren zu zahlen sind?
Steuerzahler, die verpflichtet sind, regelmäßige Einkommensteuererklärungen (ISR) einzureichen, sind grundsätzlich verpflichtet, vorläufige und jährliche Erklärungen abzugeben. Diese müssen bis zum 17. des Monats nach dem entsprechenden Zeitraum eingereicht werden, während die Jahreserklärungen für Unternehmen innerhalb der ersten drei Monate nach dem Geschäftsjahr eingereicht werden müssen und für Einzelpersonen im April des folgenden Jahres (Artikel 9 und 150, Einkommenssteuergesetz – LISR).
Um dieser Verpflichtung nachzukommen, müssen Einzelpersonen die Erklärungen in digitalen Dokumenten mit elektronischer Signatur einreichen und die vom Finanzamt (SAT) durch allgemeine Vorschriften angegebenen Informationen beifügen. Sie müssen auch alle zusätzlichen Anforderungen erfüllen, die in diesen Erklärungen angegeben sind, und gegebenenfalls die entsprechende Zahlung per elektronischer Überweisung leisten. Diese Anforderungen ändern sich häufig, was eine administrative Belastung für die Steuerzahler darstellt (Artikel 3, Bundessteuergesetz – CFF und Regel 2.8.3.1, Verschiedene Steuerregelungen – RMISC).
Form der eingereichten Erklärungen
Die von den Steuerzahlern eingereichten Erklärungen sind endgültig und können nur bis zu drei Mal durch die Einreichung einer ergänzenden Erklärung geändert werden, vorausgesetzt, dass die Ausübung der Prüfungsbefugnisse noch nicht begonnen hat. Diese Erklärungen müssen alle erforderlichen Informationen enthalten, selbst wenn nur eines der Elemente geändert wird, und in solchen Fällen wird die ergänzende Erklärung verwendet, um die Verpflichtungen zu ändern (Artikel 32, Bundessteuergesetz – CFF und Regel 2.8.3.3, Verschiedene Steuerregelungen – RMISC).
Wenn die ergänzende Erklärung ergibt, dass die gezahlte Summe geringer war als sie sein sollte, werden Zinsen auf die Differenz des aktualisierten Steuerbetrags berechnet, sofern die Steuer nicht am Fälligkeitstag oder innerhalb des von den Steuerbestimmungen festgelegten Zeitrahmens gezahlt wird. In diesem Fall werden die Zuschläge, zusätzlich zur versäumten Steuer, ab dem Monat berechnet, in dem die Zahlung hätte erfolgen müssen, bis die Zahlung tatsächlich erfolgt (Artikel 21 und 32, CFF).
Auf Grundlage des oben Gesagten können Steuerzahler die in ihren Erklärungen eingereichten Informationen korrigieren, solange sie den im genannten Artikel 32 des CFF festgelegten Grenzen entsprechen. Wenn Unterschiede in den erklärten Steuern auftreten, müssen sie die Differenz nur mit Aktualisierungen und Zinsen bezahlen, wenn diese Unterschiede nach den gesetzlichen Fristen bezahlt werden. Daher sollte bei der Einreichung ergänzender Erklärungen innerhalb der gesetzlichen Fristen nur die historische Steuer gezahlt werden, und es wird als fristgerecht eingereicht betrachtet. Dies liegt daran, dass es nicht unter die in dem genannten Artikel 21 des CFF beschriebenen Fälle fällt, da die Steuer innerhalb der gesetzlichen Fristen gezahlt würde.
Müssen bei der Einreichung ergänzender Erklärungen vor Ablauf der gesetzlichen Frist Zuschläge für die resultierenden Differenzen gezahlt werden?
Nein, Zinsen und Strafen müssen nur gezahlt werden, wenn die resultierenden Differenzen nach Ablauf der gesetzlichen Fristen gezahlt werden. Daher muss bei der Einreichung ergänzender Erklärungen innerhalb der gesetzlichen Fristen nur die historische Steuer gezahlt werden. Dies liegt daran, dass es nicht unter die in Artikel 21 des Bundessteuergesetzes (CFF) genannten Fälle fällt, da die Steuer innerhalb der gesetzlichen Fristen gezahlt werden würde.